За 5% податку ви віддаєте в податкову заставу майно всієї родини. Це не перебільшення — законопроєкт № 15449
У Верховній Раді зареєстровано законопроєкт № 15449, що передбачає впровадження добровільного пільгового оподаткування доходів домогосподарств. Згідно з цим проектом, господарства можуть сплачувати податок у розмірі 5% замість стандартних 18% ПДФО, а також працювати без реєстрації ФОП до тих пір, поки не буде перевищено встановлений ліміт доходу. Однак документ містить ряд умов, які можуть створити суттєві ризики для сімей. На це вказує податковий юрист Вадим Оксентюк.
Майно родини може бути використано для погашення боргу
Одна з найсуперечливіших норм законопроєкту стосується відповідальності за податковий борг.
Відповідно до пункту 87.15, у випадку наявності податкового боргу у домогосподарства, для його погашення може бути використане майно всіх членів родини.
Пункт 88.4 зазначає, що для початку в податкову заставу пускається майно, що використовувалося в діяльності. Якщо цього буде недостатньо, до процесу залучається інше майно членів родини.
Таким чином, борг, утворений одному з членів сім'ї, може вплинути на майно інших.
Декларування майна і зобов'язань для родини
Законопроєкт також зобов'язує домогосподарства подавати фінансову декларацію.
У ній повинні бути вказані дані про членів домогосподарства, їх доходи, майновий стан та фінансові зобов'язання.
Це означає, що мова йде не лише про декларування доходів, а й про ширший фінансовий портрет сім'ї.
Відсутність ЄСВ — немає зарахування страхового стажу
Іншим ризиком є питання страхового стажу.
Згаданий режим не передбачає сплату ЄСВ. Для деяких осіб це може виглядати як економія в порівнянні з ФОП, але без сплати ЄСВ страхового стажу за цей час не нараховується.
ФОП, який сплачує ЄСВ, отримує страховий стаж, тоді як учасники домогосподарств у новому режимі — ні, якщо ЄСВ не буде передбачений.
Податкова знижка може бути нижчою, ніж очікується
Законопроєкт пропонує механізм податкової знижки, якщо в домогосподарстві багато утриманців і низький дохід.
Проте, згідно з пунктом 178−2.6, така знижка спочатку буде зарахована в рахунок військового збору, а поверненню підлягає лише різниця між знижкою та сумою збору.
Військовий збір розраховується з загальної суми доходу, без врахування неоподатковуваної частини.
Отже, пільга діє на ПДФО, але не усуває повністю податкове навантаження.
Субсидії та пенсії зменшують пільгу
Неоподатковувана частина доходу домогосподарства визначатиметься як сума прожиткових мінімумів на кожну особу у родині, за мінусом державних допомог, компенсацій та пенсій.
Це означає, що якщо в домогосподарстві є пенсіонер, його пенсія зменшуватиме суму пільги.
Які домогосподарства матимуть право на новий режим
Законопроєкт встановлює певні умови для участі в новому режимі.
Зокрема, домогосподарство повинно складатися не менше ніж із двох осіб. Одинокий фрылансер не матиме можливості скористатися цим режимом.
Також обов’язкова наявність спільної податкової адреси і спільного господарства. Члени домогосподарства не зможуть наймати працівників, а діяльність повинна бути неліцензованою.
Крім того, всі члени домогосподарства зобов'язані перейти на електронне листування з податковою; одна особа може бути членом лише одного домогосподарства.
Які види діяльності підходять для нового режиму
Обмеження щодо «власного виробництва» стосується винятково товарів.
Отже, перепродаж товарів не підпадатиме під цей режим.
Водночас, роботи й послуги — такі як ремонт, репетиторство, прибирання чи дизайн — можуть бути частиною нового режиму, якщо відповідають іншим вимогам.
Ліміт доходу в рамках нового режиму
Передбачається встановлення ліміту доходу на рівні 834 мінімальних зарплат.
За прогнозами на 2026 рік, це становитиме близько 7,2 млн грн, але фактичний розмір ліміту залежатиме від мінімальної зарплати на 1 січня 2027 року.
Тому "близько 7 млн грн" є тільки орієнтовною цифрою.
До загального доходу домогосподарства включатимуться не лише доходи від діяльності, а й заробітки членів родини, що не є доходами від економічної діяльності, але враховуються у розрахунках.
Коли може запрацювати новий режим
Наразі документ лише в стадії обговорення та не пройшов двох читань.
Запровадження нового режиму не відбудеться раніше 1 січня 2027 року. Для 2027 року пропонується прийняття заяви на участь у режимі до 1 липня 2027 року.
Що це означає
Пільгова ставка 5% може здаватися привабливою альтернативою стандартному оподаткування або роботі через ФОП.
Проте, над новим режимом варто задуматися, зважаючи на його умови: відповідальність за борги всієї родини, декларування майнового стану, відсутність страхової пенсії без ЄСВ, унікальний механізм податкової знижки й обмеження щодо складу домогосподарства.
Таким чином, рішення про перехід на новий режим, якщо законопроєкт буде схвалено, вимагатиме ретельного аналізу потенційних податкових переваг, а також юридичних і майнових ризиків для всієї родини.
