«Знищене» не означає «списане»: що ДПС пояснила бізнесу про податки
Об'єкти інфраструктури зруйновані, технічні засоби пошкоджені, проте для коректного податкового обліку це не є кінцевим фактором. Необхіден офіційний документ. У інформаційному листі ДПС № 4/2026 зазначується, що для реєстрації втрат майна, спричинених обстрілами, важливий сертифікат Торгово-промислової палати (ТПП). ПДВ на знищені товари і сировину не нараховується лише при наявності цього документа. Простий факт того, що доступ до майна на окупованій території або в області бойових дій обмежений, не може бути підставою визнати його ліквідацію.
Товари: ПДВ не нараховують при наявності сертифікату
Якщо товари, сировина або готова продукція були знищені внаслідок непередбачуваних обставин в умовах воєнного часу, ПДВ на них не нараховується. Для цього обов'язково потрібен сертифікат Торгово-промислової палати, який визнається ДПС обов'язковим документом.
Щодо податку на прибуток, то спеціальних норм для таких втрат не існує. Вони враховуються згідно з правилами бухгалтерського обліку на основі первинних документів та інвентаризації, проведення якої в даному випадку є обов'язковим.
Знищення активів не зупиняє автоматичний процес перевірки податкових накладних: реєстрацію можуть заблокувати навіть для постраждалого платника. У такому разі необхідно подати пояснення та документи, що підтверджують знищення і зміни у господарській діяльності. Якщо документи були втрачені, ДПС допускає відновлені копії від контрагентів, банківські й електронні документи, а також різні підтверджуючі папери, пов'язані з транспортуванням або зберіганням товару.
Основні засоби: майно залишається на обліку до відновлення доступу
Списання знищеного обладнання або будівель не вважається продажем для ПДВ, за умови, що це було належно підтверджено. Як підтвердження можуть слугувати сертифікат ТПП, акт про надзвичайну ситуацію, витяг із реєстру про ліквідацію права власності або, якщо майно було викрадено, витяг із Єдиного реєстру досудових розслідувань.
Ситуація ускладнюється, коли мова йде про активи, які розташовані на окупованій території чи в зоні бойових дій, де відсутній доступ. ДПС попереджає, що обмежений доступ і чутки про можливе знищення не рівноцінні підтвердженому списанню. Такі активи залишаються на балансі, а втрати від зменшення їх корисності не дають податкової вигоди, оскільки призводять до збільшення фінансового результату до оподаткування. Після відновлення доступу проводиться інвентаризація, за результатами якої вирішується подальша доля майна.
Оподаткування знищеної нерухомості та боргові зобов'язання: автоматичного перегляду немає
Податки на нерухомість та земельний податок за знищені об'єкти не нараховуються, якщо дані про знищення зареєстровані в Державному реєстрі майна, що постраждало внаслідок бойових дій. Автоматичного перерахунку не відбудеться. Якщо підприємство вже задекларувало податок, а підстави для пільги виникли пізніше, потрібно уточнити декларацію.
З плати за землю звільняється вся ділянка, якщо знищений об'єкт займає не менше третини її площі, і половина, якщо площа менша. Утім, згідно з листом, ця norma діє до 1 січня 2026 року, і продовження пільг передбачає закон № 4903-IX, який на момент підготовки був переданий на підпис Президентові.
Знищення акцизного складу також не звільняє від податкових обов'язків. Щоб підтвердити, що виконати конкретний обов'язок вчасно не можна, необхідно довести зв'язок між руйнуванням і цією неможливістю.
Розстрочення або відстрочення податкового боргу не веде до його списання. За ним нараховуються відсотки (120% облікової ставки НБУ), а відстрочення можливе лише за наявності сертифікату ТПП. Для зобов'язань від 1 млн грн необхідна податкова застава, а для 10 млн грн і більше за певних умов також потрібно погодження Мінфіну.
